IAS2-棚卸資産②

①は棚卸資産の定義の話であったが、
②③④は棚卸資産の測定の話である。

今回は②のポイント、”比較的多額な固定間接費差異の配賦”についてみていく

日本の場合、原価計算基準に当該取り扱いがある。
予定操業度、正常操業度をもとに配賦し、
原則；売上原価
例外；売上原価と棚卸資産
（予定されている操業度等が不適当であったため、比較的多額な差異が発生した時など）
に配賦される。

一方、IFRSでは
正常生産能力をもとに配賦され、
有利差異；棚卸資産
不利差異；期間費用
（IAS2.13）
例外；実際生産水準が正常生産能力に近い場合、実際生産水準を使用することが認められている。（IAS2.13）
→つまり、期間費用とはならず、棚卸資産に含まれる事になる。

日本とIFRSで何をもとに配賦するか、なにの区分で取り扱いを分けるかが異なるため、注意が必要である。